Die österreichische Hotellerie ist geprägt von Familien, die hinter ihrem Betrieb stehen und diesen oftmals bereits seit Generationen führen. Eine geregelte Unternehmensnachfolge ist daher oftmals das Gebot der Stunde.
Dabei war die Übergabe eines touristischen Familienunternehmens von einer Generation zur nächsten schon immer eine heikle Angelegenheit. Durch die Corona-Krise ist der Übergang zur nächsten Generation noch schwieriger geworden und die Gefahr, Fehler zu machen, so groß wie nie zuvor.
Zu den häufigsten Fehlern in der Betriebsübergabe, die zum Scheitern des Nachfolgeprojektes führen können, gehören:
- Finanzierungsfehler
- Steuerliche Fehlentscheidungen
- Eine falsche Beurteilung rechtlicher Fragen
- Die Unterschätzung der psychologischen Komponente
Vorbereitung der Betriebsübergabe
Die frühzeitige Vorbereitung auf den Führungswechsel ist auf jeden Fall unerlässlich, denn die Übergabe von Hotelbetrieben erfolgt überwiegend innerhalb der Familie und zumeist an die nächste Generation. Durch eine strukturierte Planung und eine auf die Interessen aller Beteiligten gerichtete Aufmerksamkeit werden Übergabe und Fortführung dabei wesentlich erleichtert.
Hinzu kommt, dass die unternehmerischen Entwicklungspotenziale eine immer größere Rolle bei der Kreditvergabe spielen und Banken die Spielregeln aufgrund der Krise erneut angepasst haben.
Neben der Suche und Auswahl des geeigneten Nachfolgers (bspw. in der Familie, bei langjährigen Mitarbeitern oder auch innerhalb der Branche), gilt es die wesentlichen Fragen des Übergebers zu beantworten:
- Zeitpunkt der geplanten Übergabe (ev. Pensions- oder Bilanzstichtag)?
- Rückzug zum Stichtag oder Übergabe stufenweise?
- Altersversorgung langfristig / Eigenvorsorge / Versorgung des Ehegatten
- Lebensmittelpunkt der Zukunft / Wohnraum
Mögliche Übergabeformen:
- Verkauf (gesamter Kaufpreis auf einmal / Ratenzahlung)
- Versorgungsrente / Leibrente
- Verpachtung
- Übergabe unentgeltlich (Schenkung / Vererben)
Entgeltliche oder unentgeltliche Betriebsübergabe?
In einem ersten Schritt ist zwischen entgeltlicher und unentgeltlicher Übertragung zu differenzieren.
Entgeltliche Übertagung:
Das Hotel wird gegen eine angemessene Gegenleistung übertragen. Meistens wird das Hotel verkauft. Die Gegenleistung besteht somit aus dem Kaufpreis und/oder der Übernahme von Verbindlichkeiten. Zur Beurteilung der Entgeltlichkeit ist die Angemessenheit der Gegenleistung wichtig: beträgt diese mindestens 50 Prozent des Wertes des Hotels, ist die Übertragung entgeltlich.
Wichtige Vorbereitungen bei entgeltlichen Übertragungen:
- Ermittlung des Hotelwertes / Unternehmensbewertung
- Erstellung eines Verkaufskonzeptes / Übergaberegelungen
- Prüfung der Marktchancen
- Kaufpreissicherung / Bonitätsprüfung
Unentgeltliche Übertragung:
Gibt es keine Gegenleistung für die Übertragung oder beträgt die Gegenleistung weniger als 50 Prozent des gemeinen Wertes des Hotels (Unternehmenswert), wird die gesamte Übertragung als unentgeltlich angesehen.
Wichtige Vorbereitungen bei unentgeltlichen Übertragungen:
- Übergabeplanung / Ablaufplanung
- Vereinbarung mit weichenden Erben
- Abfindung / Pflichtteilsregelungen
- Auflagen / Bedingungen
Haftungsfolgen bei einer Betriebsübergabe
Der Erwerber eines Hotels tritt automatisch in die unternehmensbezogenen Rechtsverhältnisse des Vorbesitzers ein, unabhängig davon, ob er das Hotel weiterführt oder nicht. Die Haftung gilt auch für eventuelle Schulden (Verbindlichkeiten). Für nicht abgeführte Sozialversicherungsbeiträge des Vorbesitzers besteht eine unbeschränkte Haftung des Erwerbers für die letzten zwölf Monate. Zudem haftet der Erwerber für betriebsbezogene Steuerschulden für das laufende und das vergangene Jahr. Ebenfalls besteht eine Haftung für Anwartschaften und Ansprüche aus übernommenen Arbeitsverträgen.
Gewerberecht und Betriebsanlagengenehmigung
Die Hotellerie und das Gastgewerbe gehören zu den „reglementierten Gewerben“, zu deren Ausübung ein Befähigungsnachweis erforderlich ist. Für die Ausübung der gewerblichen Tätigkeit eines Hotelbetriebs ist neben der entsprechenden Gewerbeberechtigung auch eine Betriebsanlagengenehmigung erforderlich. Diese Betriebsanlagengenehmigung schafft Rechtssicherheit gegenüber Behörden und Nachbarn und erlaubt das rechtlich abgesicherte Arbeiten im Hotelbetrieb. Damit diese Situation auch bei einer Betriebsübergabe bestehen bleibt sind durchgeführte Änderungen an der Betriebsanlage der Behörde zu melden und es ist gegebenenfalls auch um eine Änderungsgenehmigung anzusuchen.
Vorsicht: Eine Betriebsanlagengenehmigung könnte zu einer enormen Kostenfalle werden und deren Auflagen sollten im Vorfeld geklärt werden. Es müssen dabei alle gesetzlichen Bestimmungen überprüft werden, die dem neuen Betriebsinhaber vorgegeben werden.
Arbeitsrechtliche Auswirkungen bei einer Betriebsübergabe
Das Gesetz stellt sicher, dass bei eine Betriebsübergabe die Arbeits- und Dienstverhältnisse mit allen Rechten und Pflichten auf den neuen Inhaber des Betriebes übergehen. Kündigungen wegen des Betriebsüberganges sind grundsätzlich unzulässig, aber es besteht kein absolutes Kündigungsverbot.
Der Arbeitgeber muss die Belegschaft bei einem Betriebsübergang über folgende Punkte informieren:
- Den geplanten Zeitpunkt des Übergangs.
- Die rechtlichen, wirtschaftlichen und sozialen Folgen des Übergangs für die Arbeitnehmer.
- Die hinsichtlich der Arbeitnehmer in Aussicht genommenen Maßnahmen.
Steuerliche Belastungen bei einer Betriebsübergabe
Die Grunderwerbssteuer wird seit 2016 bei der Weitergabe innerhalb der Familie nach dem Verkehrswert und nicht nach dem günstigeren dreifachen Einheitswert berechnet. Der Verkehrswert wird entweder mittels Immobilienpreisspiegel, der für jeden Bezirk einen Richtwert vorgibt, oder mit einem eigens erstellten Gutachten oder mit komplexen Berechnungen aus Bodenwert und Gebäudewert mittels eines Multiplikators berechnet. Betriebsübergaben innerhalb der Familie gelten immer als unentgeltlich, auch wenn typische Belastungen wie Schulden, Wohn- oder Fruchtgenussrechte mitübertragen werden. Für diese Übertragungen gibt es einen Freibetrag von 900.000 Euro. Gleichzeitig wird der Steuersatz mit 0,5 Prozent vom Grundstückswert gedeckelt. Bei einer Schuldenübernahme kommen dieser Freibetrag und diese Deckelung zur Anwendung!
Verträge und Genehmigungen
Welche Verträge und Genehmigungen sind vor der Übergabe unbedingt zu überprüfen?
- Gesellschaftsvertrag
- Wahl der optimalen Rechtsform zur Übergabe / Übernahme
- Miet- / Pachtverträge
- Darlehnsverträge / Kredite / Hypotheken / Leasingverträge
- Liefer- und Bezugsverträge / Abnahmeverpflichtungen
- Kooperationsvereinbarungen / Nutzungsvereinbarungen
- Versicherungen / Software / EDV
- Arbeitsverträge
Wesentliches für den Übernehmer
- Fördermöglichkeiten prüfen / Finanzierung und Form der Übernahme / Zahlungsmodalitäten
- Liquiditätsbedarf
- Investitionsbedarf prüfen
- Betriebswirtschaftliche Situation mit Spezialisten überprüfen
- Anfallende Steuerbelastungen bei der Übergabe
FAZIT: Keine Betriebsübergabe nur wegen der Steuer!
Eine Betriebsübergabe ist ein sehr komplexer Prozess und es müssen viele Themenfelder beleuchtet werden.
- Dispositionsmöglichkeit versus Abhängigkeit von anderen Personen
- Altersvorsorge / Vermögensplanung
- Absicherung bei Pflegebedürftigkeit versus Pflegeregress
- Haftungssituation bei Übergeber und Übernehmer
- Erbregelung, Pflichtanteile
- Bedienbarkeit der zu übernehmenden Belastungen
- Steuerliche Folgen: je nach Höhe der übernommenen Belastungen „Schenkung“ oder „Verkauf“
- Übertragung in Gesellschaft sinnvoll?
- Einräumung Wohnrecht, Wohnungsgebrauchsrecht
- Rückbehalt Fruchtgenuss
- Absicherung Belastungs- und Veräußerungsverbote
Diese Ausführungen stellen nur eine Einführung in das äußerst komplexe Thema der Nachfolge dar und eine gezielte individuelle steuerliche, rechtliche und finanzwirtschaftliche Beratung kann dadurch nicht ersetzt werden.
Weiterführende Informationen zur Betriebsübergabe
- Kompletter Artikel auf der Seite der Prodinger Tourismusberatung zur Übergabe im Tourismus
- Artikel im Hotel & Touristik Special zur Betriebsübergabe im Tourismus
